З початку 2024 року в Україні набули чинності зміни у системі оподаткування для фізичних осіб – підприємців (ФОП).

Зокрема, для підприємців другої групи встановлено нову ставку єдиного податку (ЄН) у розмірі 1420 гривень, що становить 20% від мінімальної зарплати. Мінімальна зарплата у бюджеті-2024 зросла з 6700 до 7100 гривень із 1 січня. Таким чином, єдиний податок збільшився на 80 гривень, досягнувши позначки 1420 гривень. Цей розмір діятиме протягом усього 2024 року, незважаючи на можливе збільшення мінімальної зарплати з 1 квітня.

Наступною важливою зміною є збільшення суми мінімального єдиного соціального внеску (ЕСВ) з початку січня.

Ставка тепер становить 22% від мінімальної зарплати, що відповідає 1562 гривень на місяць. Оплата збільшується з часом: до 19 квітня необхідно внести збільшений внесок за І квартал 2024 року у розмірі 1562 гривень, а з початку ІІ кварталу сума збільшиться до 1760 гривень через додаткове зростання мінімальної зарплати з 1 квітня.

Необхідно зазначити, що до 19 січня 2024 року також чекає сплата ЄСВ за IV квартал 2023 року за старою ставкою – 1474 гривні на місяць.

Максимальна сума ЄСВ також зазнала змін, досягнувши 23-430 гривень у січні і 26-400 гривень у квітні. Максимальний розмір ЄСВ оплачується з максимальної бази нарахування у розмірі 106 500 – 120 000 гривень, що відповідає 15 розмірам мінімальної заробітної плати.

ФОП першої групи тепер зобов'язані сплачувати єдиний податок у розмірі 10% прожиткового мінімуму для працездатних, що становить 302,3 гривні на місяць з 1 січня. У той час як підприємці третьої групи платять 5% (для неплатників ПДВ) та 3% (для платників ПДВ).

Сплата ЄП за IV квартал 2023 року для ФОП третьої групи має бути здійснена до 19 лютого 2024 року.

З 1 січня 2024 року запроваджено ліміти річного доходу для фізичних осіб – підприємців, прив'язані до мінімальної заробітної плати:

  • для першої групи (167 мінімальних зарплат) – 1,185 млн. гривень;
  • для другої групи (834 мінімальні зарплати) – 5,921 млн. гривень;
  • для третьої групи (1167 мінімальних зарплат) – 8,285 млн. гривень.

У разі перевищення встановлених лімітів доходу підприємець може змінити свій податковий статус, переходячи на іншу групу оподаткування або загальну систему оподаткування зі ставкою 15%, починаючи з наступного кварталу.

Важливо відзначити, що особи, які займаються незалежною професійною діяльністю та є фізичними особами – підприємцями, звільнені від сплати ЄСВ за місяці, за які роботодавець уже сплатив страховий внесок не менший за мінімальний. Це також поширюється на тих, хто веде незалежну професійну діяльність та одночасно зареєстрований як фізична особа – підприємець.

Читайте також: