С начала 2024 года в Украине вступили в силу изменения в системе налогообложения для физических лиц – предпринимателей (ФЛП).

В частности, для предпринимателей второй группы установлена новая ставка единого налога (ЕН) в размере 1420 гривен, что составляет 20% от минимальной зарплаты. Минимальная зарплата в бюджете-2024 выросла с 6700 до 7100 гривен с 1 января. Таким образом, единый налог увеличился на 80 гривен, достигнув отметки в 1420 гривен. Этот размер будет действовать в течение всего 2024 года, несмотря на возможное увеличение минимальной зарплаты с 1 апреля.

Следующим важным изменением является увеличение суммы минимального единого социального взноса (ЕСВ) с начала января.

Ставка составляет теперь 22% от минимальной зарплаты, что соответствует 1562 гривен в месяц. Оплата увеличивается с течением времени: до 19 апреля необходимо внести увеличенный взнос за I квартал 2024 года в размере 1562 гривен, а с начала II квартала сумма увеличится до 1760 гривен из-за дополнительного роста минимальной зарплаты с 1 апреля.

Необходимо отметить, что до 19 января 2024 года также предстоит уплата ЕСВ за IV квартал 2023 года по старой ставке – 1474 гривны в месяц.

Максимальная сумма ЕСВ также подверглась изменениям, достигнув 23 430 гривен в январе и 26 400 гривен в апреле. Максимальный размер ЕСВ оплачивается с максимальной базы начисления в размере 106 500 – 120 000 гривен, что соответствует 15 размерам минимальной заработной платы.

ФЛП первой группы теперь обязаны уплачивать единый налог в размере 10% от прожиточного минимума для трудоспособных, что составляет 302,3 гривны в месяц с 1 января. В то время как предприниматели третьей группы платят 5% (для неплательщиков НДС) и 3% (для плательщиков НДС).

Уплата ЕН за IV квартал 2023 года для ФЛП третьей группы должна быть осуществлена до 19 февраля 2024 года.

С 1 января 2024 года введены лимиты годового дохода для физических лиц – предпринимателей, привязанные к минимальной заработной плате:

  • для первой группы (167 минимальных зарплат) – 1,185 млн гривен;
  • для второй группы (834 минимальные зарплаты) – 5,921 млн гривен;
  • для третьей группы (1167 минимальных зарплат) – 8,285 млн гривен.

В случае превышения установленных лимитов дохода, предприниматель может изменить свой налоговый статус, переходя на другую группу налогообложения или общую систему налогообложения с ставкой 15%, начиная с следующего квартала.

Важно отметить, что лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью и являющиеся физическими лицами – предпринимателями, освобождены от уплаты ЕСВ за месяцы, за которые работодатель уже уплатил страховой взнос не менее минимального. Это также распространяется на тех, кто ведет независимую профессиональную деятельность и одновременно зарегистрирован как физическое лицо – предприниматель.

Читайте также: